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Foreign Account Tax Compliance Act – Informationen zur IRS-Notice 2011-53

Die US-Steuerbehörde IRS hat am 14. Juli 2011 neue Erläuterungen zum Hiring Incentives to Restore Employment Act (HIRE-Act) vom 18. März 2010 veröffentlicht. Ein Bestandteil des HIRE-Act ist das FATCA-Gesetz, das für die deutschen Finanzinstitute relevant ist.

Das US-Finanzministerium und die Steuerbehörde IRS haben von ausländischen Finanzinstituten eine Vielzahl von Kommentierungen zu Kapitel 4 des Gesetzes 111-147 (FATCA-Kern des HIRE-Act) und den Notices 2010-60 und 2011-34 erhalten. Insbesondere ist es problematisch, die Anforderungen in der vorgegebenen Zeitachse zu implementieren; Abstimmungen mit nationalen Regierungen und Gesetzen sind erforderlich.

Aufgrund dessen haben das US-Finanzministerium und IRS neue Termine gesetzt, die eine schrittweise Umsetzung der FATCA-Compliance ermöglichen.

Welche FATCA-Regelungen haben Finanzinstitute wann zu erwarten?

Besteuerung

ab 01.01.2014	30 % Steuerabzug auf FDAP-Zahlungen
ab 01.01.2015	30 % Steuerabzug auf Bruttoverkaufserlöse
ab 01.01.2015	IRS wendet Passthru Payments Percentage (PPP) an

FFI-Registrierung (FFI = Foreign Financial Institution)

ab 01.07.2013	FFI-Status frühestens wirksam (Effective Date: Tag des Wirksamwerdens des FFI-Vertrags) Neukunden müssen gemäß Notice 2010-60 ab dem Effective Date als US-Person identifiziert werden können.
bis 31.12.2014 oder innerhalb eines Jahres nach Effective Date	Überprüfung der Privatkunden mit Gesamtengagement < 500.000 US $ gemäß Notice 2011-34
innerhalb eines Jahres nach Effective Date	Überprüfung der Privatkunden mit Gesamtengagement > 500.000 US $ gemäß Notice 2011-34
innerhalb von 2 Jahren nach Effective Date	Überprüfung alle anderen relevanten Kunden gemäß Notice 2011-34

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Welche FATCA-Auflagen müssen Finanzinstitute ab wann aktiv erfüllen?

FFI-Registrierung und QI

ab 01.01.2013

Online-Registrierung als FFI

bis 30.06.2013: IRS gewährleistet PFFI-Status (PFFI = Participating Foreign Financial Institution) und keinen Strafsteuerabzug von 30 % per 01.01.2014, wenn FATCA-Compliance erfüllt ist
nach 30.06.2013, aber vor 01.01.2014: IRS gewährleistet PFFI-Status, garantiert aber nicht, dass kein Strafsteuerabzug von 30 % erfolgt, auch wenn FATCA-Compliance erfüllt ist

bis 31.12.2013

QI-Verträge sind aktiv zu erneuern (bis zu diesem Zeitpunkt verlängern sich bestehende QI-Verträge automatisch)

ab 1. Quartal 2014

FFI ist verpflichtet, PPP zu veröffentlichen

Meldewesen

bis 30.06.2014	Eingang Formular W9 bei FFI
bis 30.09.2014	Meldung beim IRS zu melden sind:Personendaten (Name, Adresse), Kontonummer, US-TIN und der Kontostand per 31.12.2013

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Ankündigungen

bis 31.12.2011	Veröffentlichung weiterer klärender Implementierungsvorschriften (Proposed Regulations)
Sommer 2012	finale Notice finale Version FFI-Vertrag

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